dot II (1營業申報方式:line

申報方式主要有三種,各有優缺點,選擇最適合的進行申報更能減少不必要的麻煩!

  1. 擴大書面審核申報

  2. 查帳申報

  3. 會計師簽證申報

 

dot II (1 擴大書面審核申報:
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係指營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業,因帳務不健全及為免除國稅局查帳之困擾,縱使帳務結算後之純益率低於擴大書審純益率,亦同意在結算時同意調整純益率至擴大書審純益率(例如:帳上純益率是 2%,同意申報純益率為 6%)

優點:被調帳查核的機會較小,案件抽查比率約10%

缺點:

  • 收入金額大者稅賦相當可觀
  • 營所稅率提高後,將面臨兩稅合一的稅制下,對於股東盈餘分配所須繳納綜合所得稅的稅務評估與作業問題
  • 國稅局依法抽查企業帳簿證時,往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款,金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多

適合:規模較小,營業額較低,帳證較不齊全者

 

dot II (1 查帳申報:
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全年營業收入三仟萬以上,就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後,接受國稅局調帳查核決定調整增補稅款

優點:可核實課說,虧損就不用繳稅

缺點:公司須將帳證準備齊全,以供稅捐稽徵機關調查,如果會計人員不熟悉稅法,可能因疏忽導致補稅送罰的後果

適合:規模較大,營業額較高,帳證齊全者

 

dot II (1 會計師簽證申報:
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全年營業收入三仟萬以上,委任會計師查核簽證

  • 平時記帳有經過專業人員輔導,己經有較詳細成本記錄,收支正確
  • 憑證可供查對
  • 每年結算,必須委託會計師簽證做成簽證報告書及備有查核記錄
  • 公司內部訂有監控商品含材料(進銷存)及人事等管理制度。並依上列所述之規定,於報表”帳列數”做適當之調整得知”申報數”後出具報告,並填具結算申報書申報

優點:

  • 藉由會計師運用規劃與指導,善用合法的節稅管道,避免繳交不合理的稅負
  • 採會計師簽證申報者,交際費支出可列支限額較一般申報高,以減輕稅負
  • 前十年虧損可於獲利年度自當年度純益額中扣除後,再行核課(虧損及扣除年度均經會計師簽證)以達到節稅效果
  • 課稅所得額以原申報數為準計算未分配盈餘,所以國稅局抽查後調整的課稅所得額,不再另外加徵10%未分配盈餘稅。
  • (依據所得稅法第66條之9規定,未分配盈餘之計算,如於申報尚未經稽徵機關核定者,得以申報收計算之,其後核定調整時,稽徵機關應依第100條規定辦理。而會計師查核簽證申報之案件,應以納稅義務人申數為準計算。故常見未分配盈餘補稅案件均為原始申報採查帳方式,而日後經稽徵機關依核定調整數加徵10%稅款)
  • 採會計師簽證申報者,係提供會計師查核工作底稿供稽徵機關審查,故需 提示資料較少,且由會計師直接對國稅局審查人員提出解釋與補充說明,以避免徵納雙方認定差異

缺點:簽證費用較高

適合:營業額已逾新台幣1億元以上 (如公司是已註冊登記,但尚在建廠籌備還未營運,沒有營業收入的話,建議尚不需請會計師出財報)